近年來，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，公司類案件糾紛日益增加，大量公司類案件進(jìn)入到法院的審理執(zhí)行程序中。因公司法及相應(yīng)司法解釋對(duì)諸多相關(guān)問題未明確規(guī)定，股東知情權(quán)案件成為司法實(shí)務(wù)當(dāng)中的一個(gè)難題，尤其是執(zhí)行中表現(xiàn)得比較突出，影響了股東知情權(quán)執(zhí)行的規(guī)范和效率，損害了司法公正和權(quán)威，亟須采取措施予以應(yīng)對(duì)。

　　一、存在問題

　　會(huì)計(jì)賬簿查閱的范圍不明確。公司法第三十三條對(duì)股東查閱的對(duì)象進(jìn)行了列舉式規(guī)定，其中包含對(duì)會(huì)計(jì)賬簿查閱，但沒有規(guī)定可以查閱公司會(huì)計(jì)憑證。在執(zhí)行過程中，申請(qǐng)人因發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)賬簿的疑點(diǎn)，需要查閱會(huì)計(jì)憑證予以核對(duì)，被執(zhí)行人公司往往以法律沒有明確規(guī)定為由拒絕予以提供，故即使通過查閱會(huì)計(jì)賬簿發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，也不知道問題癥結(jié)所在，使得股東知情權(quán)在一定程度上“虛化”。

　　對(duì)會(huì)計(jì)賬簿查閱方式理解不統(tǒng)一。根據(jù)公司法第三十三條第二款規(guī)定，股東可以查閱會(huì)計(jì)賬簿，是否只允許查閱而不允許復(fù)制，公司法沒有作出更詳細(xì)規(guī)定，在理論和司法實(shí)踐中存在不同理解。

　　材料缺失如何執(zhí)行。依照公司法規(guī)定，公司是一個(gè)完整的組織體，其在運(yùn)作過程中應(yīng)全程“留痕”。但在案件執(zhí)行過程中，被執(zhí)行人或出于隱瞞真相達(dá)到某種目的，或因管理不規(guī)范對(duì)某些重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未做記載，提供的股東會(huì)決議、會(huì)計(jì)材料賬簿等材料不全，導(dǎo)致申請(qǐng)執(zhí)行人申請(qǐng)查閱、復(fù)制公司的材料難以看到，影響了申請(qǐng)執(zhí)人權(quán)利實(shí)現(xiàn)。對(duì)此，被執(zhí)行人公司和公司管理層應(yīng)承擔(dān)什么義務(wù),法律未做明確規(guī)定。

　　結(jié)案方式難以確定。股東知情權(quán)執(zhí)行，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)公司法〉若干問題的規(guī)定（四）》（以下簡(jiǎn)稱《公司法司法解釋四》）相關(guān)條文的理解，是要求被執(zhí)行人在一定時(shí)間、地點(diǎn)提供有關(guān)公司特定的資料。在司法實(shí)務(wù)中，被執(zhí)行人由于各方面原因，包括執(zhí)行標(biāo)的物客觀上已經(jīng)毀損、滅失等原因，無(wú)法提供完整資料，致使案件難以執(zhí)行下去。在這種情況下，究竟如何結(jié)案，存在有不同做法，有的法院直接予以終結(jié)執(zhí)行，有的法院在窮盡其他措施后予以終結(jié)執(zhí)行，有的直接要求申請(qǐng)執(zhí)行人撤銷執(zhí)行予以終結(jié)。

　　二、相關(guān)對(duì)策

　　在相關(guān)立法中明確賬簿查閱范圍。公司法第三十三條對(duì)股東查閱的對(duì)象進(jìn)行列舉式規(guī)定，但沒有規(guī)定可以查閱會(huì)計(jì)憑證。在《公司法司法解釋（四）》征求意見稿第十六條原規(guī)定可以查閱原始憑證，后由于爭(zhēng)議較大，最終在通過時(shí)刪除了規(guī)定。筆者認(rèn)為，將會(huì)計(jì)憑證納入到會(huì)計(jì)賬簿查閱權(quán)范圍內(nèi)，是現(xiàn)階段規(guī)范公司治理現(xiàn)狀的必要舉措，也是能從實(shí)質(zhì)上保障股東知情權(quán)的監(jiān)督效能和其他權(quán)利的行使。我國(guó)公司內(nèi)部治理中在一定范圍內(nèi)存在公司不誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)行為，出于“上市”、逃稅等目的，蓄意對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行操縱，一些公司存在多本會(huì)計(jì)賬簿，這些賬簿上反映的信息，有的是真實(shí)的信息，有的則是虛假信息，對(duì)于不具有專業(yè)知識(shí)的股東來說難以辨別真?zhèn)危词箤I(yè)會(huì)計(jì)人員在只看會(huì)計(jì)賬簿的情況下，有時(shí)也難以分別真假。若只允許查閱會(huì)計(jì)賬簿，一概不允許查閱作為會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證，將難以保證股東對(duì)賬簿查閱權(quán)行使，股東知情權(quán)將流于形式。日常的會(huì)計(jì)流程，是先查閱賬簿，而后根據(jù)賬簿的內(nèi)容核對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，然后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿存在的問題，將會(huì)計(jì)賬簿查閱權(quán)內(nèi)涵延伸到會(huì)計(jì)憑證。公司法第三十三條的價(jià)值取向是為保護(hù)中小股東的合法利益，而會(huì)計(jì)憑證是反映公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的書面材料，是股東了解公司運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況的最為直接的材料，是中小股東防止公司大股東侵犯其權(quán)益的手段，故對(duì)會(huì)計(jì)賬簿及與之相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證一并予以查詢，符合該法條的本意。

　　會(huì)計(jì)賬簿“查閱”內(nèi)涵廣義理解。公司法第三十三條第一款規(guī)定，股東可以查閱、復(fù)制股東會(huì)決議、董事會(huì)決議等材料，而第二款規(guī)定股東可以查閱會(huì)計(jì)賬簿。比較第一、二款規(guī)定，對(duì)于不同材料，法律似乎采取了不同的態(tài)度，即會(huì)計(jì)賬簿只允許查閱不允許復(fù)制。但筆者認(rèn)為，面對(duì)繁雜的數(shù)字記錄，股東如果無(wú)法摘抄會(huì)計(jì)賬簿，股東知情權(quán)行使無(wú)法真正得到保障。

　　明確材料缺失責(zé)任主體與責(zé)任承擔(dān)方式。公司法應(yīng)明確公司法定代表人或?qū)嶋H控制人等人員作為提供相關(guān)材料責(zé)任主體，在無(wú)法提供材料時(shí)，必須說明原因，根據(jù)不同原因情形，法律明確責(zé)任方式。比如屬于違反會(huì)計(jì)法制度規(guī)定，可以向相關(guān)部門發(fā)出司法建議并提出處理意見；或者是屬于公司制度不完善所致，建議由市場(chǎng)監(jiān)督部門處理；屬于故意拖延的，對(duì)相關(guān)責(zé)任人依法采取罰款或者拘留等措施。

　　結(jié)案方式統(tǒng)一。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于執(zhí)行案件立案、結(jié)案若干問題意見》第一條、第十四條、第十七條規(guī)定，股東知情權(quán)案件屬于執(zhí)行實(shí)施類案件，此類案件結(jié)案方式包括執(zhí)行完畢和終結(jié)執(zhí)行，執(zhí)行完畢包括自動(dòng)履行完畢和強(qiáng)制履行完畢，或者終結(jié)執(zhí)行中申請(qǐng)人與被執(zhí)行人達(dá)成和解協(xié)議且履行完畢，上述結(jié)案方式都是屬于股東知情權(quán)案件可以順利執(zhí)行的情形，但在會(huì)計(jì)賬簿、董事會(huì)決議、股東會(huì)決議等資料全部滅失或部分滅失，作為被執(zhí)行人公司只能提供部分材料或者不能提供材料，申請(qǐng)執(zhí)行人又不愿意放棄權(quán)利的情況下，如何保障當(dāng)事人權(quán)利，并如期實(shí)現(xiàn)結(jié)案目標(biāo)？筆者認(rèn)為，在執(zhí)行該類案件過程中遇到不能提供或者部分提供這種情形，應(yīng)屬于執(zhí)行不能情形，應(yīng)要求被執(zhí)行人說明部分材料或者不能提供材料原因，根據(jù)原因采取上述第三項(xiàng)所述對(duì)策追究責(zé)任主體相應(yīng)的責(zé)任，并對(duì)案件做終結(jié)執(zhí)行裁定。

　　（作者單位：江蘇省揚(yáng)州市邗江區(qū)人民法院）